La brecha fiscal del IVA en los hogares españoles superó los 9.400 millones en 2022, según Fedea
Un estudio de Fedea estima que el fraude y el incumplimiento en el IVA asociado al consumo de los hogares residentes equivalió al 13,3% de la recaudación teórica y al 0,69% del PIB.
La brecha fiscal en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) correspondiente al consumo de los hogares residentes en España alcanzó los 9.428 millones de euros en 2022, según un estudio elaborado por los economistas Julio López Laborda, Carmen Marín González y Jorge Onrubia para la Fundación de Estudios de Economía Aplicada (Fedea).
El trabajo, titulado Una aproximación a la brecha fiscal en el IVA de los hogares residentes en España, cuantifica la diferencia entre la recaudación teórica del impuesto —la que se obtendría en ausencia de fraude o incumplimiento— y la recaudación efectivamente ingresada por las administraciones tributarias.
Un 13,3% de la recaudación teórica
De acuerdo con el informe, los ingresos potenciales del IVA derivados del consumo de los hogares habrían ascendido a 70.717 millones de euros en 2022. Sin embargo, la recaudación real atribuible a ese consumo fue de 61.289 millones, lo que arroja una brecha de cumplimiento de 9.428 millones de euros.
Esta cifra equivale al 13,3% de la recaudación teórica del impuesto y representa aproximadamente el 0,69% del Producto Interior Bruto (PIB) español.
Si se tiene en cuenta que también existe fraude en los Impuestos Especiales —que forman parte de la base imponible del IVA—, la brecha se reduce a 8.403 millones de euros.
Metodología basada en microdatos y Contabilidad Nacional
El estudio combina información de la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF), la Encuesta de Condiciones de Vida (ECV) y las Cuentas Nacionales para estimar el tipo medio efectivo del IVA que soportan los hogares españoles.
A partir de esa información, los autores calculan el impuesto que deberían pagar los hogares en un escenario sin fraude y lo comparan con los ingresos reales estimados a partir de la Contabilidad Nacional y las cuentas de las Administraciones Públicas.
Este enfoque permite centrar el análisis exclusivamente en el consumo privado de los hogares residentes, dejando fuera el IVA asociado al consumo de turistas, de las Administraciones Públicas y de las entidades sin ánimo de lucro.
Una cifra superior a la estimada por Bruselas
Los autores destacan que su estimación es sensiblemente superior a la publicada por la Comisión Europea para el conjunto del IVA en España.
El informe comunitario de 2025 situó la brecha fiscal del IVA en 3.986 millones de euros en 2022, menos de la mitad de la cifra calculada por Fedea, pese a que el estudio español se refiere únicamente al consumo de los hogares residentes.
Las diferencias responden, según los investigadores, a los distintos enfoques metodológicos y a la utilización de microdatos detallados sobre renta y consumo.
Implicaciones para la política tributaria
El estudio concluye que existe un margen significativo para mejorar la eficiencia recaudatoria del IVA sin necesidad de modificar tipos impositivos.
Los autores subrayan, no obstante, que las estimaciones deben interpretarse con cautela debido a limitaciones estadísticas, como la dificultad de las encuestas para captar adecuadamente a los hogares de mayores ingresos o la influencia de regímenes especiales del impuesto.
Asimismo, proponen avanzar en futuras investigaciones hacia estimaciones más desagregadas por tipo de consumo, perfil de hogar o territorio, con el fin de identificar con mayor precisión dónde se concentra el incumplimiento fiscal.
El IVA, principal fuente tributaria indirecta
El IVA constituye una de las principales fuentes de ingresos tributarios del Estado. Por ello, reducir la brecha fiscal tendría un impacto relevante sobre las cuentas públicas y permitiría reforzar la equidad del sistema tributario, al disminuir la ventaja competitiva de quienes eluden sus obligaciones fiscales frente a los contribuyentes cumplidores.